Вариант налогообложения дохода, полученного сверх лимита, зависит от нового статуса предпринимателя.
1. Бывший самозанятый становится ИП
Переход с НПД на ОСНО происходит по умолчанию. В данном случае налоговая база облагается НДФЛ, НДС. Но это невыгодно.
Бывший плательщик НДП имеет право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого подать уведомление на УСН, ЕСХН или купить патент до конца года. С момента прекращения права использования НДП начисляются фиксированные страховые взносы.
2. Бывший самозанятый остается физическим лицом.
У физического лица есть несколько вариантов дальнейших действий:
1. Закрыть бизнес до конца текущего года и вновь зарегистрироваться в качестве самозанятого с началом следующего года;
2. Продолжить сотрудничество с юридическими лицами и ИП в качестве физического лица на основании договоров ГПХ. При таком варианте на заказчика возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, а также страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение НДП. Кроме того, заказчик должен включить договор ГПХ в отчеты по сотрудникам. Если среди клиентов только физические лица, тогда самозанятый обязан самостоятельно отчитаться и уплатить НДФЛ с суммы, превышающей лимит, и подать декларацию 3-НДФЛ;
3. Зарегистрироваться как ИП и выбрать для себя подходящий режим налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. В этом случае для заказчика всё остается без изменений, он не несет никакой дополнительной налоговой нагрузки, ИП сам платит налоги, а также фиксированные страховые взносы.